2.答案：
（1）运费＝100×5%＝5（万元）
保险费＝（100＋5）×3‰＝0.315（万元）
完税价格＝110＋5＋0.315＝115.315（万元）
由于（100－80）÷100＝20%＜30%，根据确定进境货物原产国的“实质性加工标准”，该项进口化妆品的原产地不能确定为A国，应确定为B国。所以，适用的关税税率是30%，因此：
进口关税＝115.315×30%＝34.6（万元）
（2）进口消费税＝（115.315＋34.6）÷（1－30%）×30%＝64.25（万元）
进口增值税＝（115.315＋34.6＋64.25）×17%＝36.41（万元）
（3）内销消费税＝230×30%－64.25×80%＝17.6（万元）
内销增值税＝230×17%―36.41―2×7%－0.55＝2（万元）。
3.答案：
（1）根据税法规定，对新办的独立核算的从事技术服务业的企业，自开业之日起，
第1年至第2年免征所得税。所以，在未用设备投资额抵免所得税时：
1999～2003年各年应纳的企业所得税分别是：0、0、13.2万元（40×33%）、26.4万元
（80×33%）和33万元（100×33%）
可以用于抵免所得税的设备投资额＝100×40%＝40（万元）
由于2002、2003年比第2001年新增的所得税分别为13.2万元（26.4－13.2）、19.8
万元（33－13.2），所以：
1999～2003年共应纳的企业所得税＝13.2＋26.4＋33－13.2－19.8＝39.6（万元）
并且还剩余7万元（40―13.2―19.8）设备投资额未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。
（2）计税工资总额＝250×800×12＝240（万元）
按计税工资总额计提的“三费”＝240×17.5%＝42（万元）
调整工资、“三费”应增加的应纳税所得额＝300×（1＋17.5%）―240―42
＝70.5（万元）
支付给总机构的技术开发费不得扣除，调增应纳税所得额10万元；
直接捐赠给希望小学的捐赠支出不得扣除，调增应纳税所得额50万元；
2004年实际的应纳税所得额＝120＋70.5＋10＋50＝250.5（万元）
2004年实际的应纳所得税＝250.5×33%－7＝75.67（万元）
4.答案：
1～2月，张某应就月薪和补贴收入合并按工资、薪金计算缴纳个人所得税（可以扣减公务费用扣除标准500元）；
3～5月，张某取得的量化资产不缴所得税，就分到的红利按股息、利息、红利所得计算缴税；
6月份，张某应就取得的转让量化资产所得缴纳所得税，取得的一次性补偿收入因未超过当地上年企业职工年平均工资的3倍，所以不缴纳所得税；
张某取得的个人独资企业生产、经营所得按照年所得计算缴纳个人所得税。
计算：
工资应纳个人所得税＝[（1500＋1000－800－500）×10%－25]×2＝190（元）；
红利应纳个人所得税＝2000×20%×3＝1200（元）；
量化资产转让所得应纳个人所得税＝（250000－100000－5000）×20%＝29000（元）；
个人独资企业生产、经营所得应纳所得税＝[90÷（1－10%）×10%×10000×35%－6750＝28250（元）
![05年注会《会计》试题[一]北京安通学校12](https://pic.51test.net/show/624946.png "05年注会《会计》试题[一]北京安通学校12")
（1）运费＝100×5%＝5（万元）
保险费＝（100＋5）×3‰＝0.315（万元）
完税价格＝110＋5＋0.315＝115.315（万元）
由于（100－80）÷100＝20%＜30%，根据确定进境货物原产国的“实质性加工标准”，该项进口化妆品的原产地不能确定为A国，应确定为B国。所以，适用的关税税率是30%，因此：
进口关税＝115.315×30%＝34.6（万元）
（2）进口消费税＝（115.315＋34.6）÷（1－30%）×30%＝64.25（万元）
进口增值税＝（115.315＋34.6＋64.25）×17%＝36.41（万元）
（3）内销消费税＝230×30%－64.25×80%＝17.6（万元）
内销增值税＝230×17%―36.41―2×7%－0.55＝2（万元）。
3.答案：
（1）根据税法规定，对新办的独立核算的从事技术服务业的企业，自开业之日起，
第1年至第2年免征所得税。所以，在未用设备投资额抵免所得税时：
1999～2003年各年应纳的企业所得税分别是：0、0、13.2万元（40×33%）、26.4万元
（80×33%）和33万元（100×33%）
可以用于抵免所得税的设备投资额＝100×40%＝40（万元）
由于2002、2003年比第2001年新增的所得税分别为13.2万元（26.4－13.2）、19.8
万元（33－13.2），所以：
1999～2003年共应纳的企业所得税＝13.2＋26.4＋33－13.2－19.8＝39.6（万元）
并且还剩余7万元（40―13.2―19.8）设备投资额未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。
（2）计税工资总额＝250×800×12＝240（万元）
按计税工资总额计提的“三费”＝240×17.5%＝42（万元）
调整工资、“三费”应增加的应纳税所得额＝300×（1＋17.5%）―240―42
＝70.5（万元）
支付给总机构的技术开发费不得扣除，调增应纳税所得额10万元；
直接捐赠给希望小学的捐赠支出不得扣除，调增应纳税所得额50万元；
2004年实际的应纳税所得额＝120＋70.5＋10＋50＝250.5（万元）
2004年实际的应纳所得税＝250.5×33%－7＝75.67（万元）
4.答案：
1～2月，张某应就月薪和补贴收入合并按工资、薪金计算缴纳个人所得税（可以扣减公务费用扣除标准500元）；
3～5月，张某取得的量化资产不缴所得税，就分到的红利按股息、利息、红利所得计算缴税；
6月份，张某应就取得的转让量化资产所得缴纳所得税，取得的一次性补偿收入因未超过当地上年企业职工年平均工资的3倍，所以不缴纳所得税；
张某取得的个人独资企业生产、经营所得按照年所得计算缴纳个人所得税。
计算：
工资应纳个人所得税＝[（1500＋1000－800－500）×10%－25]×2＝190（元）；
红利应纳个人所得税＝2000×20%×3＝1200（元）；
量化资产转让所得应纳个人所得税＝（250000－100000－5000）×20%＝29000（元）；
个人独资企业生产、经营所得应纳所得税＝[90÷（1－10%）×10%×10000×35%－6750＝28250（元）
