4.答案：
借款用于购买商标权的利息、非广告性质赞助、直接捐赠给某厂商的款项、文化
管理部门的罚款和投资业务的投资损失不得列支；
投资业务的投资收益不需纳税；
交际应酬费列支标准计算为：
业务收入总额＝200＋500＋80＋150＝930(万元)
可以列支的交际应酬费＝500×10‰＋430×5‰＝7.15（万元）
调整交际应酬费列支应增加应纳税所得额＝22.15－7.15＝15（万元）
应纳营业税＝（200＋500）×5%＋80×3%＋150×20%＝67.4（万元）
应纳税所得额＝930－540－360＋20＋15＋10＋150－20－120＋25＋10＋30
－67.4＝82.6（万元）
由于企业是设在经济特区且外商投资超过500万美元，经营期限在10年以上，所以可以从获利年度起享受1免2减半的定期优惠。2004年处于减半征税期间，减半后适用税率为7.5%。因此：2004年应纳所得税额＝82.6×7.5%≈6.20（万元）
五、综合题
1.答案：
5月份：
20%被盗辅助材料的进项税额不允许抵扣，加工货物进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按7%计算抵扣进项税。
增值税进项税额＝289＋51×（1－20%）＋10.2＋（20＋36）×7%＝343.92（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－15%）＝20（万元）
（1）当期应纳税额＝600×17%－（343.92－20）＝－221.92（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额＝1000×15%＝150（万元）
当期末留抵税额>当期免抵退税额
（2）当期应退税额＝当期免抵退税额=150（万元）
（3）当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）
![05年注会《会计》试题[一]北京安通学校11](https://pic.51test.net/show/624945.png "05年注会《会计》试题[一]北京安通学校11")
借款用于购买商标权的利息、非广告性质赞助、直接捐赠给某厂商的款项、文化
管理部门的罚款和投资业务的投资损失不得列支；
投资业务的投资收益不需纳税；
交际应酬费列支标准计算为：
业务收入总额＝200＋500＋80＋150＝930(万元)
可以列支的交际应酬费＝500×10‰＋430×5‰＝7.15（万元）
调整交际应酬费列支应增加应纳税所得额＝22.15－7.15＝15（万元）
应纳营业税＝（200＋500）×5%＋80×3%＋150×20%＝67.4（万元）
应纳税所得额＝930－540－360＋20＋15＋10＋150－20－120＋25＋10＋30
－67.4＝82.6（万元）
由于企业是设在经济特区且外商投资超过500万美元，经营期限在10年以上，所以可以从获利年度起享受1免2减半的定期优惠。2004年处于减半征税期间，减半后适用税率为7.5%。因此：2004年应纳所得税额＝82.6×7.5%≈6.20（万元）
五、综合题
1.答案：
5月份：
20%被盗辅助材料的进项税额不允许抵扣，加工货物进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按7%计算抵扣进项税。
增值税进项税额＝289＋51×（1－20%）＋10.2＋（20＋36）×7%＝343.92（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－15%）＝20（万元）
（1）当期应纳税额＝600×17%－（343.92－20）＝－221.92（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额＝1000×15%＝150（万元）
当期末留抵税额>当期免抵退税额
（2）当期应退税额＝当期免抵退税额=150（万元）
（3）当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）
6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20%）＝840（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17%－15%）＝16.8（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17%－15%）－16.8＝7.2（万元）
（1）当期应纳税额＝280.8÷1.17×17%＋200×280.8÷600÷1.17×17%
－（71.92－7.2）＝－10.32（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额抵减额＝840×15%＝126（万元）
免抵退税额＝1200×15%－126＝54（万元）
当期末留抵税额<当期免抵退税额
（2）当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）
（3）当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）
