2014年外销员考试《经济法》知识点及案例：申报企业所得税

　　从深圳市国税局获悉，该局已正式发布《深圳市国家税务局关于2005年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通告》。

　　2002年1月1日起新成立的深圳市外商投资企业和外国企业无论盈利或亏损，是否在减税、免税期间，都要自行计算实际应纳所得税额，前往主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报。

　　据了解，汇算清缴方法是：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所，自行计算和调整2005年度的实际应纳税所得额，自行计算实际应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，提交税务机关要求提供的有关资料，前往深圳市国税局所属主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报。汇算清缴范围为：2002年1月1日起新成立的深圳市外商投资企业和外国企业，无论盈利或亏损，是否在减税、免税期间，均应按照税法及有关规定就其生产经营所得进行企业所得税汇算清缴。 外贸出口企业应明确的几个概念

　　企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号;对出口企业来说，企业代码是非常重要的，它是出口企业报关、收汇核销、出口退税的纽带，是退税机关审核、统计、检查出口退税业务的重要编号。出口企业应将企业代码和企业纳税人识别号严格区分开来。

　　换汇成本：出口企业取得1美元销售收入需要付出的进货成本。在申报系统中同一关联号项下同一商品代码的换汇成本计算公式如下：

　　【∑计税金额+∑(计税金额×(征税率-退税率))-∑应退消费税】÷美元出口额

　　换汇成本的合理上限不应超过同期的银行美元汇率，对于出口企业来说如果一笔出口经过上述公式计算的换汇成本略低于或超过同期的银行美元汇率，则此笔业务必定达不到企业的保本点，是亏损业务。因上述公式没有考虑企业的管理费用、财务费用以及不能退税的运费等因素。

　　FSK：“非防伪税控开具的发票”的简称，即出口企业取得的增值税专用发票是2003年8月1日以前开具未经认证的发票或出口企业从小规模纳税人取得的税务机关代开的发票。

　　WT： 委托加工含义。外贸企业的出口产品价值的构成可能有以下两种情况：1、原料是外贸企业从国内或者国外购进;2、加工费等由能提供增值税专用发票多家工厂提供。在申报系统录入数据时，主产品录入数量外，加工费发票不需录入数量，在备注项录入WT。

　　在企业的实际操作中WT的应用可以扩展到以下几种开具增值税发票：包装物、辅料、补差价、分割单、配套产品等。