第一章 审计概述
一、审计的性质 | 1．审计的含义 |
2.合理保证与有限保证 | 合理保证与有限保证的区别 |
二、审计要素 | 1．审计业务的三方关系 | （1）注册会计师 |
（2）被审计单位管理层（责任方） |
（3）预期使用者 |
2．财务报表（鉴证对象） |
3．财务报表编制基础（标准） |
4．审计证据 | （1）充分性 |
（2）适当性 |
（3）充分向和适当性的关联 |
5．审计报告 |
三、审计目标 | 1．审计的总体目标 |
2．认定 | （1）认定的含义 |
（2）与所审计期间的各类交易和事项相关的认定 |
（3）与期末账户余额相关的认定 |
（4）与列报和披露相关的认定 |
3．具体审计目标 | （1）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 | ①发生 |
②完整性 |
③准确性 |
④截止 |
⑤分类 |
（2）与期末账户余额相关的审计目标 | ①存在 |
②权利和义务 |
③完整性 |
④计价和分摊 |
（3）与列报和披露相关的审计目标 | ①发生以及权利和义务 |
②完整性 |
③分类和可理解性 |
④准确性和计价 |
四、审计基本要求 | 1．遵守职业道德要求 |
2．保持职业怀疑 |
3．合理运用职业判断 |
五、审计风险 | 1．重大错报风险 | （1）两个层次的重大错报风险 |
（2）固有风险和控制风险 |
2．检查风险 |
3．检查风险与重大错报风险的反向关系 | 审计风险＝重大错报风险×检查风险 |
4．审计的固有限制 | （1）财务报表的性质 |
（2）审计程序的性质 |
（3）财务报告的及时性和成本效益权衡 |
六、审计过程 | 1．接受业务委托 |
2．计划审计工作 |
3．评估重大错报风险 |
4. 应对重大错报风险 |
5．编制审计报告 |
【历年真题】注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。
A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系
[答案]A
[解析]固有风险和控制风险越高，被审计单位会计报表存在重大错报的可能性越大，则所需的证据越多。所以应选A。
【历年真题】注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )
[答案]√
[解析]这两种技术只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
【历年真题】A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。
A.询问
B.检查控制执行留下的书面证据
C.观察
D.重新执行
[答案]D
【历年真题】在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
[答案]D
【历年真题】具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理*关于( )的认定推论得出的。
A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露
[答案]D
【历年真题】有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有( )。
A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关
[答案]ABD
【历年真题】下列认定中，与损益表组成要素无关的是( )。
A.“存在或发生”认定
B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定
D.“表达与披露”认定
[答案]B
【历年真题】在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
[答案]C
[解析]在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。
【历年真题】在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )。
A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
[答案]B
[解析]注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
【历年真题】审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
[答案]D
[解析]A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。
