2014注会《审计》新版教材内容框架第2章-审计计划

　　第二章 审计计划

　【历年真题】在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 　　A.就审计范围与甲公司管理层沟通 　　B.获取甲公司管理层声明书 　　C.就审计责任与甲公司治理层沟通 　　D.评价项目组成员的独立性 　　[答案]D 　　【历年真题】在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 　　A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 　　B.计划与管理层和治理层沟通的日期 　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员 　　D.计划召开项目组会议的时间 　　[答案]A 　　【历年真题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是( )。 　　A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 　　B.确定项目组成员及拟利用的专家 　　C.评价遵守职业道德守则的情况 　　D.签署审计业务约定书 　　[答案]B 　　[解析]选项B不正确。注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;二是评价遵守相关职业道德要求的情况;三是就审计业务约定条款达成一致意见。 　　【历年真题】在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括( ) 　　A.业务性质、经营规模和组织结构 　　B.经营情况和经营风险 　　C.以前年度接受审计的情况 　　D.财务会计机构及工作组织 　　[答案]ABCD 　　【历年真题】会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。 　　A.明确被审计单位应协助的工作 　　B.商定审计收费 　　C.明确审计业务的目的、性质和范围 　　D.评价会计师事务所的胜任能力 　　[答案]ABCD 　　【历年真题】丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。 　　A.至少保存至2001年 　　B.至少保存至2005年 　　C.至少保存至2010年 　　D.长期保存 　　[答案]D 　　【历年真题】在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是( )。 　　A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 　　B.评价甲公司会计估计的合理性 　　C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 　　D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 　　[答案]C 　　【历年真题】在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。 　　A.甲公司的存货 　　B.甲公司的应收账款 　　C.甲公司的所有者权益 　　D.甲公司管理层和治理层的薪酬 　　[答案]D 　　[解析]在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括： 　　(l)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期;(如关联方交易、管理层及治理层的报酬) 　　(2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露;(如制药业的研究与开发成本) 　　(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。 　　【历年真题】下列有关重要性的说法中，错误的是( )。 　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性 　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值 　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 　　[答案]B 　　[解析]选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。 　　【历年真题】审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的( ) 　　A.审计目标 　　B.审计步骤 　　C.执行人及执行时间 　　D.审计工作底稿的索引号 　　[答案]ABCD 　　【历年真题】在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 　　A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 　　B.计划与管理层和治理层沟通的日期 　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员 　　D.计划召开项目组会议的时间 　　[答案]A 　　【历年真题】在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有( )。 　　A.具体审计计划 　　B.财务报表层次的重要性水平 　　C.对与审计相关的内部控制采取的方案 　　D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 　　[答案]CD 　　【历年真题】错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括( ) 　　A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误 　　B.虚假交易或事项的记录 　　C.对事实的疏忽和误解 　　D.对会计政策的误用 　　[答案]ACD 　　【历年真题】如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( ) 　　A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 　　B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要 　　C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 　　D.发表保留意见或否定意见 　　[答案]BC 　　【历年真题】下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。 　　A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 　　C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 　　D.重要性的确定离不开职业判断 　　[答案]C 　　[解析]新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。 　　【历年真题】在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )。 　　A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 　　B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 　　C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 　　D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 　　[答案]B 　　[解析]注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 　　【历年真题】下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。 　　A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 　　B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 　　C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 　　D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 　　[答案]A 　　[解析]选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。